voeto.ru страница 1страница 2страница 3
скачать файл




Т ема 21. Статистика финансов предприятий и организаций (часть 1)

ТЕМА 21. СТАТИСТИКА ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ
ПЛАН

  1. Финансы предприятий и организаций и задачи статистики.

  2. Система показателей финансов предприятий и организаций. Объем, структура, динамика и закономерности формирования финансовых ресурсов. Собственный и заемный капитал.

  3. Показатели результатов финансовой деятельности предприятий и организаций: доходы, прибыль, рентабельность.

  4. Статистические показатели прибыли: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции, товаров и услуг; прибыль от прочей реализации; прибыль от внереализационных операций; чистая прибыль. Их экономический смысл, составные элементы и методы расчета. Показатели распределения и использования прибыли.

  5. Экономическое содержание показателя рентабельности. Показатели общей рентабельности, рентабельности продукции и активов, методы их расчета.

  6. Индексный метод анализа результатов финансовой деятельности. Статистическое изучение их динамики.

  7. Показатели финансовой устойчивости предприятий и организаций. Коэффициенты ликвидности, покрытия, коэффициенты привлечения активов и показатели скорости оборачиваемости активов.

1. Финансы предприятий и организаций и задачи статистики.
Статистика финансов предприятий и организаций является одним из важнейших компонентов статистики финансов, которая включает в себя также статистику государственных финансов, денежно-кредитной системы, страхования, налогов и т. д.

Особенности методологии и практического применения полученных на основе статистики финансов статистических данных определяются тем, что сбор и обработку соответствующей информации осуществляют как органы государственной статистики, так и экономические ведомства, ответственные за те или иные составляющие финансовой системы страны.



Целью статистики финансов предприятий и организаций является формирование сводной информации об их финансовой деятельности (прибыльности или убыточности и т. д.).

Задачами статистики финансов предприятий и организаций являются:

  • изучение состояния и развития финансовой деятельности предприятий и организаций;

  • анализ уровня и динамики прибыли, рентабельности, оборачиваемости оборотных средств;

  • анализ дебиторской и кредиторской задолженностей;

  • оценка финансовой устойчивости и платежеспособности предприятий и организаций.

Важнейшими показателями, характеризующими финансовое состояние предприятий и организаций, являются показатели имущественного и хозяйственного положения организаций. Полученные данные используются в целях анализа отдельных субъектов рынка, осуществляющих свою хозяйственную деятельность в различных отраслях экономики.

Основой методологии статистики финансов предприятий является План счетов бухгалтерского учета организаций. На его методологии базируется методология бухгалтерского учета.

Полученные на основе бухгалтерской отчетности сводные итоги финансово-хозяйственной деятельности организаций служат надежной информационной базой для анализа состояния сектора нефинансовых корпораций (корпораций и квазикорпораций, основным видом деятельности которых является производство рыночных товаров или нефинансовых услуг).

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 6 марта 1998 г. № 273 «Об утверждении Положения о Министерстве финансов Российской Федерации» на Минфин России возложено обеспечение методологического руководства бухгалтерским учетом и отчетностью (кроме бухгалтерского учета и отчетности в Центральном банке РФ и кредитных организациях).

Правительство РФ постановлением от 21 апреля 1995 г. № 399 «О совершенствовании информационной системы представления бухгалтерской отчетности» возложило на органы государственной статистики функции по сбору, разработке и обеспечению пользователей данными бухгалтерской отчетности организаций, расположенных на территории Российской Федерации.

Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» стал надежной базой для развития работ по созданию информационной системы. Законом закреплено, что бухгалтерская отчетность является публичной. Публичность бухгалтерской отчетности заключается в ее опубликовании в средствах массовой информации, а также передаче ее территориальным органам государственной статистики по месту регистрации организации для представления заинтересованным пользователям.

В целях получения агрегированных показателей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность организаций, действуют унифицированные формы финансовой (бухгалтерской) отчетности для всех типов организаций.

При этом бухгалтерская отчетность организаций является единственным источником получения информации о финансово-хозяйственной деятельности организаций, включая малые предприятия.

Получение достоверной и своевременной информации является необходимым условием функционирования рынка, а также принятия управленческих решений на всех уровнях.

Своевременное получение достоверной информации о финансовом состоянии потенциальных партнеров существенно сокращает риски отечественных и зарубежных инвесторов от вложений в те или иные предприятия.

В целях реализации вышеназванных закона и постановления Правительства РФ создан Банк данных «Бухгалтерская отчетность организаций» (БД БОО).

Банк данных содержит показатели бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств, а также отдельные показатели приложений к бухгалтерскому балансу. Наличие такой системы показателей позволяет обеспечивать расчеты отдельных индикаторов, таких как коэффициенты платежеспособности и финансовой устойчивости предприятий, коэффициенты текущей и абсолютной ликвидности, восстановления и утраты платежеспособности, автономии, маневренности, обеспеченности собственными оборотными средствами и др.

На основе БД БОО осуществляется обработка бухгалтерской отчетности организаций в целях получения сводных итогов показателей финансово-хозяйственной деятельности организаций в целом по России, отраслям экономики, субъектам РФ и т. д.

Вместе с тем интеграция российской экономики в европейские экономические структуры, рост числа российских предприятий, присутствующих на мировых рынках, заинтересованность иностранных инвесторов в российском рынке предопределяют необходимость решения комплекса проблем по обеспечению сопоставимости информации по предприятиям при осуществлении международного обмена данными.

В настоящее время в России проводится работа по переводу бухгалтерской отчетности на международные стандарты. Переход российского бухгалтерского учета на международные стандарты потребует и адаптации БД БОО к новым условиям формирования и представления данных бухгалтерской отчетности организаций.

Отсюда вытекает необходимость решения следующих проблем:



  • создания системы показателей имущественного и финансового состояния российских предприятий, сопоставимой с европейскими стандартами;

  • создания глоссария сопоставимой системы показателей имущественного и финансового положения предприятий;

  • разработки алгоритмов для адаптации российской системы показателей к требованиям евростандартов;

  • подготовки программных средств и обеспечения функционирования БД БОО в новых условиях.

В настоящее время получение сводных итогов показателей бухгалтерской отчетности организаций осуществляется с годовой периодичностью. Поскольку обработка бухгалтерской отчетности организаций завершается в конце третьего квартала года, следующего за отчетным, возникает необходимость создания оперативной статистической отчетности, позволяющей в течение года получать информацию о показателях, характеризующих финансовое положение предприятий и организаций. В этих условиях объективной необходимостью становится функционирование оперативной финансовой статистики, позволяющей осуществлять анализ состояния финансов предприятий в реальном секторе экономики.
2. Система показателей финансов предприятий и организаций. Объем, структура, динамика и закономерности формирования финансовых ресурсов. Собственный и заемный капитал.
Финансовое состояние предприятия (организации) отражают такие показатели, как сальдированный финансовый результат, различные виды кредиторской, дебиторской задолженностей, задолженность по полученным кредитам и займам, выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей), себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг.

Система федерального государственного статистического наблюдения за финансами предприятий базируется на единых методологических принципах сбора и обработки данных, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприятий.

В отличие от бухгалтерской отчетности организаций статистическую отчетность по финансовым показателям заполняют только крупные и средние организации, которые представляют заполненные формы статистического наблюдения в территориальные органы государственной статистики по месту, установленному органами государственной статистики. Территориальные органы государственной статистики, осуществив контроль информации, представленной отчитывающимися организациями, осуществляют ее обработку в целях получения сводных итогов по территории. На федеральный уровень передаются сводные итоги по каждому субъекту РФ. Обобщение итогов в целом по России осуществляется на федеральном уровне. При этом в соответствии с методологией получение сводных данных осуществляется в разрезе субъектов РФ, отраслей экономики, видов экономической деятельности, организационно-правовых форм собственности.

Переход экономики страны к рыночным отношениям предполагает детальное изучение финансовой отчетности со стороны многих ее пользователей. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций необходим внутренним пользователям (для контроля и принятия управленческих решений внутри отдельно взятой организации, отрасли, региона) и внешним пользователям, к которым относятся вкладчики капитала, поставщики, банки, а также налоговые органы, - в целях определения прибыльности и платежеспособности организации.

Для оценки финансово-хозяйственной деятельности разработана система показателей, обобщающая отечественный и мировой опыт финансового анализа.

Информационной базой для расчета системы показателей, используемых в анализе финансово-хозяйственной деятельности организаций, являются данные статистической и бухгалтерской отчетности.

Информационной основой ежемесячного и ежеквартального анализа финансово-хозяйственной деятельности организаций может служить оперативная статистическая отчетность: форма федерального государственного статистического наблюдения № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации».

Для анализа информации по итогам за год, кроме статистической отчетности, могут использоваться данные бухгалтерской отчетности.

Капитал — это значительная часть финансовых ресурсов, авансируемая и инвестируемая в производство с целью получения прибыли.

Классификация капитала:



  1. собственный (уставный, добавочный, резервный, нераспределенная прибыль, прочие резервы);

  2. заемный.

Уставный капитал формируется за счет выпуска и продажи акций, вложений в уставный капитал паев, долей и т.д. Его размер фиксируется в Уставе предприятия, а минимальный размер определяется законодательством (например, для АО - 1000 минимальных размеров оплаты труда).

Добавочный капитал включает: суммы дооценки основных средств, безвозмездно получаемые ценности, эмиссионный доход от акций (реализация выше номинала) и т.д.

Резервный капитал включает: отчисления от прибыли (ежегодно должно отчисляться не менее 5% чистой прибыли до тех пор, пока не будет достигнут установленный уставом размер) и предназначен для покрытия возможных убытков, погашения облигаций, выкупа собственных акций.

Прибыль является важнейшим источником формирования капитала на уровне предприятия. Путем предоставления льгот государство стимулирует направление прибыли на развитие производства.

Кроме того, к собственному (и приравненному к нему) капиталу относятся: обыкновенные акции, привилегированные акции, новая эмиссия акций, инвестируемая прибыль, капитализированные дивиденды.

Заемный (привлеченный) капитал включает в себя:



  • долгосрочный кредит;

  • краткосрочный кредит;

  • облигационный заем;

  • финансовый лизинг;

  • инвестиционный налоговый кредит;

  • финансовая помощь.

Статистика позволяет проводить оценку структуры капитала предприятия, чтобы сделать его более оптимальным. Оптимизация структуры капитала — это такое соотношение собственных и заемных средств, при котором обеспечивается наиболее эффективная пропорциональность между рентабельностью и финансовой устойчивостью предприятия.

3. Показатели результатов финансовой деятельности предприятий и организаций: доходы, прибыль, рентабельность.
Различные стороны производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия, находят свое отражение в системе показателей финансовых результатов. Эту систему образуют показатели валового дохода, прибыли, а также рентабельности. Валовой доход дает общую характеристику финансовых результатов деятельности предприятия. Он определяется разностью между выручкой от реализации продукции и затратами на ее производство.

Прибыль составляет основу экономического развития предприятия в условиях рыночной экономики. Показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятий. Прибыль является главным показателем эффективности работы предприятия, источником его жизнедеятельности. Рост прибыли создает базу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществления расширенного воспроизводства и удовлетворения социальных и материальных потребностей рабочего коллектива. За счет прибыли выполняются обязательства предприятия перед бюджетом, банками и другими организациями.

Наряду с абсолютным показателем - объемом прибыли широко применяется и относительный показатель — рентабельность, которая является важнейшим индикатором оценки финансово-экономической эффективности работы и уровня окупаемости производимых затрат.
4. Статистические показатели прибыли: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции, товаров и услуг; прибыль от прочей реализации; прибыль от внереализационных операций; чистая прибыль. Их экономический смысл, составные элементы и методы расчета. Показатели распределения и использования прибыли.
В зависимости от содержания показателей различают балансовую (валовую) прибыль, прибыль от реализации продукции(работ, услуг), чистую прибыль.

Конечный финансовый результат деятельности – это балансовая прибыль (убыток). Балансовая прибыль является суммой прибыли от реализации продукции (работ, услуг), прибыли (убытка) от прочей реализации, доходов и расходов от внереализационных операций. Расчет балансовой прибыли можно представить следующим образом:

ПБ = ПР + ПП + ПВН ,

где ПБ – балансовая прибыль (убыток), ПР – прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг), ПП – прибыль (убыток) от прочей реализации, ПВН – доходы и расходы от внереализационных операций.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) составляет как правило наибольшую часть всей балансовой прибыли предприятия. Определяют ее как разность между выручкой от реализации продукции по оптовым ценам предприятия (без НДС) и ее полной себестоимостью. Если себестоимость продукции превышает ее стоимость в оптовых ценах, то результатом производственной деятельности предприятия будет убыток. Расчет прибыли от реализации продукции может быть представлен в виде формулы:

ПР = ВД – З – НДС,

где ВД= – валовой доход (выручка) от реализации продукции (работ, услуг) в действующих оптовых ценах, З= – затраты на производство и реализацию продукции (полная себестоимость продукции), НДС – налог на добавленную стоимость.

В валовом доходе находят выражение завершение производственного цикла предприятия, возврат авансированных на производство средств в денежную наличность и начало нового их оборота. Валовой доход характеризует также финансовые результаты деятельности предприятия. На производственных предприятиях выручка складывается из сумм, поступивших в учреждения банков или непосредственно в кассу предприятия. В предприятиях торговли и общественного питания валовой доход от реализации товаров определяется как разница между продажной и покупной стоимостью реализованных товаров. Для нехозрасчетных организаций валовой доход – это доход от хозяйственной или иной коммерческой деятельности.

Затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг) включают полную фактическую себестоимость реализованной продукции т.е. стоимость сырья, расходы на оплату труда производственных рабочих, а также накладные расходы, связанные с управлением и обслуживанием производства: на содержание управленческого персонала, аренду, электроэнергию, техническое обслуживание и текущий ремонт. Вычитая все эти расходы из выручки от реализации, получим прибыль от реализации продукции, т.е. прибыль от производственной деятельности.



Прибыль (убыток) от прочей реализации – это сальдо прибыли (убытков) от реализации продукции подсобных, вспомогательных и обслуживающих производств, не включаемой в объем реализации основной товарной продукции. Здесь же отражается финансовые результаты реализации измененных и неиспользуемых материальных ценностей. Они определяются как разность между продажной (рыночной) ценой имущества и первоначальной или остаточной стоимостью имущества, скорректированной на индекс инфляции.

Доходы (расходы) от внереализационных операций объединяют различные поступления, расходы и потери, не связанные с реализацией продукции. Этот показатель включает в себя:



  1. суммы экономических санкций и возмещения убытков. Это сумма полученных и уплаченных штрафов, пени, неустоек.

  2. доходы (убытки) прошлых лет.

  3. убытки от стихийных бедствий.

  4. потери от списания долгов и дебиторской задолженности.

  5. поступление долгов, ранее списанных как безнадежные.

  6. доходы от сдачи имущества в аренду.

  7. доходы, от долевого участия в совместных предприятиях

  8. дивиденды по акциям, облигациям и иным ценным бумагам.

  9. прочие расходы.

Чистая прибыль – это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия. Она определяется как разница между облагаемым налогом балансовой прибылью (ПБ) и величиной налогов с учетом льгот(Н).

ЧП = ПБ - Н

Для определения налогооблагаемой прибыли балансовую прибыль увеличивают (уменьшают) на сумму превышения (снижения) расходов на оплату труда персонала предприятия, занятого в основной деятельности, в структуре себестоимости реализованной продукции по сравнению с их нормируемой величиной. Из полученной суммы прибыли исключаются:



  • рентные платежи, вносимые в бюджет из прибыли в установленном порядке

  • доходы, полученные по акциям, облигациям и иным ценным бумагам

  • доходы от долевого участия в других предприятиях

  • прибыль от страховой деятельности

  • прочие доходы от внереализационных операций

  • суммы отчислений в резервный фонд и другие аналогичные фонды

  • льготы по налогу на прибыль.

Размер прибыли зависит от эффективности производства, от величины спроса, цен и уровня конкуренции. На величину прибыли организации оказывает влияние множество как субъективных, так и объективных факторов, поэтому финансовый результат может быть положительным или отрицательным. Данные по сальдированному финансовому результату по отраслям экономики России приведены в табл. 1.

Таблица 1

Сальдированный финансовый результат (прибыль минус убыток) деятельности организаций по отраслям экономики* (в фактически действовавших ценах, млн руб.)


Показатель

2003 г.

2004 г.

2005 г.

Сальдированный финансовый ре-

зультат, всего



1456171

2485439

3225916

В том числе по отраслям:










промышленность

347643

599520

955231

сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство

-347

34067

27524

Рыболовство, рыбоводство

-7194

3416

29

строительство

33234

26279

38956

транспорт и связь

220603

245376

314767

Оптовая и розничная торговля

291959

601128

543373

жилищно-коммунальное хозяйство

-5970

-4329

-13595

другие отрасли

576243

979982

1359631

*По данным бухгалтерской отчетности. Знак (-) означает убыток.

Российский статистический ежегодник. 2006: Стат. сб./Росстат.-Р76 М., 2006.


За 2003—2005 гг. завершило с убытком жилищно-коммунальное хозяйство, а в 2003 г. — сельское хозяйство и рыболовство.

Показатели прибыли характеризуют абсолютную эффективность деятельности предприятия. Наряду с этой абсолютной оценкой рассчитывают также и относительные показатели эффективности хозяйствования – показатели рентабельности.


скачать файл


следующая страница >>
Смотрите также:
Тема 21. Статистика финансов предприятий и организаций план
360.17kb.
Теоретическое обоснование знаниевых резервов улучшения менеджмента качества предприятий и организаций
165.61kb.
Курсовая работа по дисциплине «Статистика»
376.99kb.
Народный комиссариат финансов СССР n 349/62 народный комиссариат юстиции СССР n 58 государственный арбитраж при снк СССР n га/10 инструкция от 26 мая 1940 года о порядке расчетов при передаче предприятий, зданий и сооружений
115.57kb.
Пояснительная записка к докладу о достигнутых значениях показателей социально-экономического развития муниципального образования за 201
210.55kb.
1. Сущность финансов в сфере экономики
1538.34kb.
Курсовая (наименование дисциплины) по дисциплине: Экономика (организаций) предприятий
226.2kb.
На конференцию приглашаются
155.21kb.
Ю. А. Жаринов Г. И. Евдакимов
177.86kb.
Учебно-методический комплекс Минск Издательство миу 2005
2929.6kb.
Финансы и финансовая деятельность государства и муниципальных образований. 1- понятие финансов
56.49kb.
Теория вероятностей и математическая статистика
60.08kb.